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注冊會計師考試審計題篇一

治理層是指對被審計單位戰略方向以及管理層履行經營管理責任負有監督責任的人員或組織，治理層的責任還包括對財務報告過程的監督。一般認為董事會和監事會屬于治理層。

注意：

第一，在董事會中，往往不同程度地存在著董事兼任高級管理人員的情形，即治理層參與管理的情形。上市公司董事會一般設有若干專門委員會，其中審計委員會的職責中通常包括與注冊會計師的溝通。

第二，一般不把股東大會(股東會)列為注冊會計師應予溝通的治理層。但是，在有必要與治理層整體進行溝通的情況下，尤其是在公司章程規定對注冊會計師的聘任、解聘由股東大會(股東會)決定時，注冊會計師可能也需要與股東大會(股東會)進行溝通。

與治理層溝通的總體要求——

注冊會計師應當就與財務報表審計相關且根據職業判斷認為與治理層責任相關的重大事項，以適當的方式及時與治理層進行明晰的溝通。

關注：注冊會計師與治理層溝通的主要目的。

注冊會計師與治理層溝通的主要目的是：(1)就審計范圍和時間以及注冊會計師、治理層、管理層各方在財務報表審計和溝通中的責任，取得相互了解;(2)及時向治理層告知審計中發現的與治理層責任相關的事項;(3)共享有助于注冊會計師獲取審計證據和治理層履行責任的其他信息。明確與治理層溝通的目的，有助于注冊會計師全面理解與治理層進行溝通的必要性，意識到自己向治理層告知審計中發現的與治理層責任相關的事項的義務，以期與治理層就履行各自職責達成共識并共享信息。

注冊會計師考試審計題篇二

注冊會計師對發現舞弊方面的責任可以從正反兩個方面界定：

一方面，在按照審計準則的規定執行審計工作時，注冊會計師有責任對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證。

注意：

注冊會計師有責任在整個審計過程中保持職業懷疑，考慮管理層凌駕于控制之上的可能性，并認識到對發現錯誤有效的審計程序未必對發現舞弊有效。

另一方面，由于審計的固有限制，即使注冊會計師按照審計準則的規定恰當地計劃和執行了審計工作，也不可避免地存在財務報表中的某些重大錯報未被發現的風險。

注意：

第一，舞弊導致的重大錯報未被發現的風險，大于錯誤導致的重大錯報未被發現的風險。

第二，如果在完成審計工作后發現舞弊導致的財務報表重大錯報，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導致的重大錯報，并不必然表明注冊會計師沒有遵守審計準則。

【知識點】注冊會計師與治理層的溝通